Постановление Государственного Совета Республики Крым от 12.11.2014 N 212-1/14 "Об особенностях налогообложения и предоставления отчетности в связи с завершением бюджетного 2014 года для налогоплательщиков Республики Крым"
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ СОВЕТ РЕСПУБЛИКИ КРЫМ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 12 ноября 2014 г. № 212-1/14
ОБ ОСОБЕННОСТЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ
ОТЧЕТНОСТИ В СВЯЗИ С ЗАВЕРШЕНИЕМ БЮДЖЕТНОГО 2014 ГОДА
ДЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ РЕСПУБЛИКИ КРЫМ
В соответствии с частью 2 статьи 15 Федерального конституционного закона от 21 марта 2014 года № 6-ФКЗ "О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов - Республики Крым и города федерального значения Севастополя", с целью установления особенностей применения законодательства о налогах и сборах на территории Республики Крым в переходный период и в связи с завершением бюджетного 2014 года Государственный Совет Республики Крым постановляет:
1. Установить следующие особенности налогообложения, учета и отчетности для налогоплательщиков, сведения о которых на 1 декабря 2014 года не внесены в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) или в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) и местом нахождения которых является (местом жительства до 18 марта 2014 года которых являлась) территория Республики Крым:
1.1. Плательщики налога на прибыль предприятий (также в отношении неприбыльных организаций и производителей сельскохозяйственной продукции):
обязаны представить налоговую отчетность за период с 1 июля по 30 ноября 2014 года по формам, утвержденным по состоянию на 21 февраля 2014 года, и уплатить соответствующие налоговые обязательства в срок до 15 декабря 2014 года. Одновременно с налоговой декларацией по налогу на прибыль за указанный период подлежит представлению финансовая отчетность по состоянию на 30 ноября 2014 года по формам, действовавшим по состоянию на 21 февраля 2014 года;
в случае внесения сведений в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона от 5 мая 2014 года № 124-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" и статью 1202 части третьей Гражданского кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон № 124-ФЗ) вправе представить документы, указанные в пункте 13 раздела II Положения о порядке администрирования отдельных налогов и сборов на территории Республики Крым в переходный период, в том числе при применении положений Федерального закона от 5 мая 2014 года № 124-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" и статью 1202 части третьей Гражданского кодекса Российской Федерации", утвержденного постановлением Государственного Совета Республики Крым от 25 июня 2014 года № 2263-6/14 (далее - Положение), в порядке и сроки, установленные Положением.
В случае непредставления таких документов учету с даты внесения сведений в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона № 124-ФЗ в целях налогообложения прибыли согласно законодательству Российской Федерации о налогах и сборах подлежат только объекты основных средств, стоимость которых определена на основании учетных данных, подтвержденных документально.
На налогоплательщиков, сведения о которых на 1 декабря 2014 года не внесены в ЕГРЮЛ или в ЕГРИП и местом нахождения которых является (местом жительства до 18 марта 2014 года которых являлась) территория Республики Крым, распространяются положения пунктов 3, 4 и 5 раздела II Положения при определении налоговых обязательств по налогу на прибыль за период с 1 июля по 30 ноября 2014 года. При этом норма подпункта 5.3 пункта 5 раздела II Положения в части амортизации основных средств и нематериальных активов (включая освоение природных ресурсов) применяется с учетом того, что последним месяцем начисления амортизации в порядке, установленном законодательством, действовавшим на территории Республики Крым до 21 февраля 2014 года, является ноябрь 2014 года.
1.2. Плательщики единого налога с юридических лиц, экологического налога, налога на добавленную стоимость, сбора за специальное использование воды, платы за специальное использование рыбных и других живых ресурсов, сбора за специальное использование лесных ресурсов, туристического сбора, платы за пользование недрами, сбора за места парковки транспортных средств, представляющие отчетность ежеквартально, обязаны представить налоговую отчетность за период с 1 октября по 30 ноября 2014 года по формам, утвержденным по состоянию на 21 февраля 2014 года, и уплатить соответствующие налоговые обязательства в срок до 15 декабря 2014 года.
1.3. Плательщики налога на добавленную стоимость, акцизного налога, сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства, сбора за использование радиочастотного ресурса Украины, платы за землю (земельного налога или арендной платы за землю), за исключением налоговых обязательств, указанных в подпункте 1.6 пункта 1 настоящего постановления, платы за пользование недрами, сбора в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности, представляющие ежемесячную налоговую отчетность, обязаны представить налоговую отчетность за ноябрь 2014 года и уплатить соответствующие налоговые обязательства за ноябрь 2014 года в срок до 15 декабря 2014 года.
1.4. В срок до 15 декабря 2014 года соответствующие налоги и сборы за декабрь 2014 года (далее - обязательный платеж):
в размере 1/5 суммы к начислению за период с 1 июля по 30 ноября 2014 года - обязаны уплатить плательщики, указанные в подпункте 1.1 пункта 1 настоящего постановления;
в размере 1/3 суммы к начислению за III квартал 2014 года - обязаны уплатить плательщики, указанные в подпункте 1.2 пункта 1 настоящего постановления;
в размере среднего арифметического суммы к начислению соответствующего налогового обязательства за сентябрь, октябрь и ноябрь 2014 года - обязаны уплатить плательщики, указанные в подпункте 1.3 пункта 1 настоящего постановления.
В случае если сведения о плательщике не будут внесены в ЕГРЮЛ или ЕГРИП в срок до 1 января 2015 года, ранее уплаченные согласно настоящему пункту обязательные платежи возврату и зачету не подлежат.
1.5. Физические лица - предприниматели, осуществляющие деятельность на общей системе налогообложения, обязаны представить налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах за 2014 год и уплатить исчисленные суммы налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц за 2014 год не позднее 15 декабря 2014 года.
Физические лица - предприниматели, осуществляющие деятельность на упрощенной системе налогообложения по 1 и 2 группам, представляют налоговую декларацию за 2014 год не позднее 15 декабря 2014 года.
Физические лица - предприниматели, осуществляющие деятельность на упрощенной системе налогообложения по 3 и 5 группам, обязаны представить налоговую отчетность за IV квартал 2014 года в срок до 15 декабря 2014 года и уплатить соответствующие налоговые обязательства за IV квартал 2014 года в срок до 15 декабря 2014 года.
Физические лица и самозанятые лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность (в том числе адвокаты, нотариусы), которые в течение 2014 года получали доходы и не уплатили налоговые обязательства по налогу на доходы физических лиц (в том числе при совершении сделок), обязаны представить налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах за 2014 год в срок до 15 декабря 2014 года. Налоговые обязательства по налогу на доходы физических лиц уплачиваются в срок до 15 декабря 2014 года.
Физические лица - плательщики налога на доходы физических лиц (резиденты) могут воспользоваться правом на получение налоговой скидки у налогового агента, являющегося источником выплаты дохода, сведения о котором не внесены в ЕГРЮЛ или в ЕГРИП, на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такую налоговую скидку и произведенные расходы.
В случае получения дохода налогоплательщика не с первого месяца налогового периода у работодателя, налоговая скидка предоставляется по последнему месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по предыдущему месту работы. Сумма дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах удержанного налога в течение 2014 года, выданной налоговым агентом по предыдущему месту работы.
Налоговый агент предоставляет налоговую скидку путем перерасчета удержанного налога на доходы физических лиц нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно к доходам в виде заработной платы, начисленной налогоплательщику за указанный период, с учетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Сведения о произведенных перерасчетах представляются налоговым агентом в налоговую инспекцию по месту своего налогового учета в произвольной форме вместе с налоговым расчетом по форме 1-ДФ.
1.6. Предельным сроком уплаты согласованных налоговых обязательств по налогу на землю, арендной плате за землю, фиксированному сельскохозяйственному налогу, налогу на недвижимое имущество, отличающееся от земельного участка, юридических лиц за ноябрь, декабрь 2014 года и IV квартал 2014 года является 15 декабря 2014 года.
1.7. Плательщики представляют в органы налоговой службы отчет по единому социальному взносу и производят его уплату в срок не позднее 15 декабря 2014 года:
страхователи, определенные Законом Украины от 8 июля 2010 года № 2464-VI "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование", которые используют труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, либо по гражданско-правовым договорам - за ноябрь, декабрь 2014 года;
физические лица - предприниматели, в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения, а также лица, обеспечивающие себя работой самостоятельно, занимающиеся нотариальной, адвокатской и другой независимой профессиональной деятельностью, - за 2014 год за себя.
Отчет представляется по формам, утвержденным Министерством доходов и сборов Украины, в российских рублях без копеек. Отчет заполняется на русском языке.
1.8. Предельным сроком подачи налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщика налогов, и сумм удержанного с них налога (форма 1-ДФ) за IV квартал 2014 года является 15 декабря 2014 года.
1.9. В случае непредставления налоговой отчетности и неуплаты налогов и сборов, указанных в настоящем постановлении, налоговые органы Республики Крым имеют право принять решение о приостановлении операций по расчетным счетам, открытым в банковских учреждениях (за исключением операций, направленных на выплаты заработной платы и уплату налогов и сборов), предъявить требование на активы.
1.10. Уточняющие налоговые декларации (расчеты) за отчетные (налоговые) периоды 2014 года не представляются и уточнение показателей, сформированных по первоначальным декларациям (расчетам), не производится.
1.11. В случае внесения сведений о налогоплательщике в ЕГРЮЛ или ЕГРИП в декабре 2014 года первым днем применения и соответственно началом налоговых периодов согласно положениям Налогового кодекса Российской Федерации для него является день внесения сведений в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, окончанием - 31 декабря 2015 года.
В отношении тех налогов, по которым налоговый период устанавливается как календарный месяц или квартал, налоговые периоды при внесении сведений в ЕГРЮЛ или ЕГРИП в декабре 2014 года определяются со дня такого внесения до последнего дня соответствующего налогового периода 2015 года.
2. Установить, что:
2.1. Предельным сроком для осуществления расчетов с Пенсионным фондом Республики Крым и его территориальными управлениями по обязательным платежам, в том числе за декабрь 2014 года, является 25 декабря 2014 года.
2.2. Излишне уплаченные плательщиками суммы средств на счета Пенсионного фонда Республики Крым подлежат возврату до 20 декабря 2014 года.
2.3. Денежные средства, перечисленные Пенсионным фондом Республики Крым почтовыми переводами в адрес получателей пенсий и других выплат, в случаях невозможности их вручения получателям Федеральным государственным унитарным предприятием "Почта Крыма" после 23 декабря 2014 года в соответствии с пунктом 36 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 15 апреля 2005 года № 221, а также денежные средства, не использованные Пенсионным фондом Республики Крым и его территориальными управлениями для выплаты пенсий, и иные не использованные денежные средства, имеющиеся на счетах Пенсионного фонда Республики Крым по состоянию на 25 декабря 2014 года, подлежат зачислению в бюджет Республики Крым.
3. Положения иных нормативных правовых актов, действующих на территории Республики Крым, принятые до вступления в силу настоящего постановления, действуют в части, не противоречащей положениям настоящего постановления.
4. Настоящее постановление вступает в силу со дня опубликования.
Председатель Государственного Совета
Республики Крым
В.КОНСТАНТИНОВ
------------------------------------------------------------------